Все про податкові та пенсійні пільги учасників АТО

07 Лютого 2017 (0)
Аа Аа

Війна, що точиться на території нашої держави, встановлює для суспільства все нові виклики, що, зокрема, пов’язані й із гарантуванням належного соціального захисту військовослужбовцям, які вже третій рік захищають наші східні кордони.

У попередньому матеріалі TaxLink надавав роз’яснення про пільги мобілізованих осіб, передбачені податковим та трудовим законодавством (про це детальніше можете прочитати тут). Сьогодні ми пропонуємо Вам ознайомитися із додатковими податковими та пенсійними пільгами, які надаються особам, які брали участь в АТО.

Закон України «Про статус ветерана війни, їх гарантії соціального захисту» передбачає, що особи, які беруть участь в АТО, можуть мати статус:

1) учасника бойових дій (далі – УБД);

2) інваліда війни;

3) учасника війни.

Вищезазначені категорії осіб об’єднуються у спільне поняття «ветеран війни».

 

 

УБД

 

 

 

Особи, які можуть мати відповідний статус  

1. Військовослужбовці та працівники:

- Збройних Сил України (ЗСУ);

- Національної гвардії України (НГУ);

- Служби безпеки України (СБУ);

- Служби зовнішньої розвідки України;

- Державної прикордонної служби України;

- Державної спеціальної служби транспорту.

2. Військовослужбовці військових прокуратур.

3. Особи рядового та начальницького складу підрозділів оперативного забезпечення зон проведення АТО ДФС України:

- поліцейські, особи рядового, начальницького складу, військовослужбовці, працівники:

- Міністерства внутрішніх справ України (МВС);

- Управління державної охорони України;

- Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації України;

- Державної служби України з надзвичайних ситуацій;

- Державної пенітенціарної служби України;

- інших утворених відповідно до законів України військових формувань.

4. Особи, які перебували у складі добровольчих формувань, що були утворені або самоорганізувалися для захисту незалежності, суверенітету та територіальної цілісності України, за умови, що в подальшому такі добровольчі формування були включені до складу ЗСУ, МВС, НГУ та інших утворених відповідно до законів України військових формувань та правоохоронних органів.

Підстава

Безпосередня участь в АТО, забезпеченні її проведення, при безпосередньому перебуванні в районах АТО[1] у період її проведення.

Документ, який посвідчує статус

Посвідчення УБД

Порядок отримання відповідного статусу

Постанова КМУ від 20.08.2014 року № 413

Інвалід війни

Особи, які можуть мати відповідний статус  

1. Військовослужбовці та працівники: ЗСУ; НГУ; СБУ; Служби зовнішньої розвідки України; Державної прикордонної служби України; Державної спеціальної служби транспорту.

2. Військовослужбовці військових прокуратур.

3. Особи рядового та начальницького складу підрозділів оперативного забезпечення зон проведення АТО ДФС України:

- поліцейські, особи рядового, начальницького складу, військовослужбовці, працівники:

- МВС;

- Управління державної охорони України;

- Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації України;

- Державної служби України з надзвичайних ситуацій;

- Державної пенітенціарної служби України;

- інших утворених відповідно до законів України військових формувань.

4. Особи, які перебували у складі добровольчих формувань, що були утворені або самоорганізувалися для захисту незалежності, суверенітету та територіальної цілісності України, за умови, що в подальшому такі добровольчі формування були включені до складу ЗСУ, МВС, НГУ та інших утворених відповідно до законів України військових формувань та правоохоронних органів.

5. Особи, які перебували у складі добровольчих формувань, що були утворені або самоорганізувалися для захисту незалежності, суверенітету та територіальної цілісності України, але в подальшому такі добровольчі формування не були включені до складу ЗСУ, МВС, НГУ, Національної поліції, та інших утворених відповідно до законів України військових формувань та правоохоронних органів, але виконували завдання АТО у взаємодії із такими органами/військовими формуваннями.

6. Особи, які добровільно забезпечували (або добровільно залучалися до забезпечення) проведення АТО (у тому числі здійснювали волонтерську діяльність).

7. Працівники підприємств, установ, організацій.

Підстава

Отримання інвалідності внаслідок поранення, контузії або каліцтва, одержаних під час безпосередньої участі в АТО, забезпеченні її проведення.

Документ, який посвідчує статус

Посвідчення інваліда війни

Порядок отримання відповідного статусу

Постанова КМУ від 08.09.2015 року № 685

Учасник війни

Особи, які можуть мати відповідний статус  

Працівники підприємств, установ, організацій

Підстава

Залучення та безпосередня участь у забезпеченні проведення АТО при перебуванні безпосередньо в районах АТО у період її проведення.

Документ, який посвідчує статус

Посвідчення учасника війни

Порядок отримання відповідного статусу

Постанови КМУ від 26.04.1996 року № 458 та від 23.09.2015 року № 739

 

ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ УЧАСНИКАМ АТО

Додатково до пільг, які перелічувалися нами у матеріалі «Все про МОБІЛІЗАЦІЮ!», ветерани війни наділяються наступними пільгами у сфері оподаткування:

ПДФО/військовий збір

1. Пенсії

Не оподатковуються пенсії, призначені УБД та інвалідам війни (за підпунктом 164.2.19 пункту 164.2 статті 164 ПК України)

 

2. Благодійна допомога (БД)

Не оподатковується БД надана:

1) УБД (крім УБД, які брали участь у АТО/забезпеченні її проведення особи у складі добровольчих формувань).

2) учасникам війни;

3) членам сім’ї УБД[2], які під час участі в АТО, забезпеченні її проведення зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих під час участі в АТО, забезпеченні її проведення, чи визнані безвісно відсутніми.

Для застосування вищезазначеної пільги треба, щоб така БД надавалася в наступних цілях:

- для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається КМУ, чи для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення;

- для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення.[3]

(за підпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 та підпунктом 170.7.8 пункту 170.7 статті 170 ПК України)

 

3. Щорічна разова грошова допомога

Не оподатковується щорічна грошова допомога, яка виплачується за Законом «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».

Така грошова допомога надається щорічно УБД та інвалідам війни до 5 травня (або 30 вересня, якщо така виплата не була отримана у травні), у розмірі, встановленому Постановою КМУ від 02.03.2016 року № 141.

(за підпунктом «з» пункту 165.1.1 статті 165 ПК України)

Військовий збір

Грошове забезпечення    

У період проведення АТО не оподатковуються доходи у вигляді грошового забезпечення працівників правоохоронних органів, військовослужбовців та працівників ЗСУ, НГУ, СБУ, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників МВС, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань та інших осіб на період їх безпосередньої участі в АТО.

Характер формулювання вищезазначеної норми та аналіз положень Постанови КМУ від 20.08.2014 року № 413 свідчить про те, що вищезазначені категорії осіб можуть звільнятись від оподаткування військовим збором і до офіційного отримання статусу УБД.   

(за підпунктом 1.7 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України)

Земельний податок

Земельні ділянки  

УБД, інваліди війни та учасники війни звільняються від сплати податку за земельні ділянки щодо однієї земельної ділянки за кожним видом використання у межах граничних норм, встановлених статтею 281 ПК України.  

(за підпунктом 281.1.4 пункту 281.1 статті 281 ПК України)          

ПДВ

Постачання лікарських засобів (ЛЗ) та медичних виробів (МВ)

Звільняються від оподаткування ПДВ ввезення та постачання на митній території України: ЛЗ та МВ, в тому числі без державної реєстрації та дозвільних документів, що призначені для використання закладами охорони здоров’я та учасниками АТО для надання медичної допомоги фізичним особам, які у період проведення АТО та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, за переліком та в обсягах, встановлених Кабінетом Міністрів України. Відповідний перелік обсягів ЛЗ та МВ встановлений Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 27.05.2015 року № 544-р. Оскільки Розпорядження вступило в силу 27.05.2015 року, то саме з цієї дати і до завершення періоду проведення АТО та/або запровадження воєнного стану застосовуватиметься вищезазначена пільга (із листа ДФС України від 09.07.2015 р. № 24879/7/99-99-19-03-02-17).

(за пунктом 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПК України)

Податок на нерухоме майно

Встановлення пільги органами місцевого самоврядування

У ПК України відповідна пільга не встановлена, проте місцевими радами можуть надаватися пільги щодо сплати ветеранами війни податку на нерухоме майно.

Так, наприклад, рішенням Київської міської ради було звільнено від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, квартир/житлових будинків, що належать учасникам АТО або сім'ям загиблих учасників.       

 

ПІЛЬГИ У ПЕНСІЙНОМУ ЗАБЕЗПЕЧЕННІ

1. Достроковий вихід на пенсію

Абзацом 6 пункту 3 розділу XV Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» встановлюється право для осіб з числа резервістів і військовозобов'язаних, яким надано статус учасника бойових дій відповідно до пункту 19 статті 6, інваліда війни відповідно до пункту 11 статті 7 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» на призначення дострокової пенсії  за віком після досягнення чоловіками 55 років, жінками – 50 років та за наявності страхового стажу не менше 25 років для чоловіків і не менше 20 років для жінок.

2. Щомісячна державна адресна допомога до пенсії

 Інваліди війни та учасники бойових дій мають право на щомісячну державну адресну допомогу до пенсій[4], якщо їхній щомісячний розмір пенсійних виплат (з урахуванням надбавок, підвищень, додаткових пенсій, цільової грошової допомоги, сум індексації та інших доплат до пенсій, встановлених законодавством, крім пенсій за особливі заслуги перед Україною) не досягає наступних розмірів:

 - 285 відсотків прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність[5] – для інвалідів війни I групи;

- 255 відсотків прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність – для інвалідів війни IІ групи;

- 225 відсотків прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність – для інвалідів війни ІІІ групи;

- 165 відсотків прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність – для УБД.

Вищезазначена щомісячна державна адресна допомога до пенсії виплачується у сумі, що не вистачає до зазначених розмірів.[6]

3. Заохочення у працевлаштуванні

Відповідно до постанови КМУ від 30 листопада 2016 р. № 879 учасники бойових дій належать до категорій громадян, за працевлаштування яких для роботодавців передбачено право на компенсацію витрат у розмірі єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Таку компенсацію роботодавець зможе отримати протягом одного року за умови працевлаштування за направленням центру зайнятості зареєстрованого безробітного, який має статус учасника бойових дій, на нове робоче місце не менше, ніж на два роки.

Більше про пенсійне забезпечення Ви зможете прочитати на сайті TaxLink за наступним посиланням: http://taxlink.ua/ua/pensions/

 

 

 

 


[1] Райони проведення АТО встановлені у Наказі керівника Антитерористичного центру при СБУ від 07.10.2014 № 33/6/а «Про визначення районів проведення антитерористичної операції та термінів її проведення». Відповідно до цього Наказу районами проведення АТО є:

- Донецька i Луганська областi — з 07 квітня 2014 року;

- Харківська область — з 07 квітня 2014 року до 14 вересня 2014 року.

[2] До членів сімей УБД належать: дружина, чоловік, які не одружилися вдруге, батьки, дід та баба (якщо батьки померли), неповнолітні діти, повнолітні діти - інваліди.

[3] Із характеру формулювання норми підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 ПК України можна прийти до висновку, що вищезазначена пільга не застосовується до інвалідів війни. Разом з тим, такі особи для звільнення від оподаткування вищезазначеної БД можуть застосувати загальні положення ПК України щодо оподаткування БД (пункт 170.7 статті 170 ПК України)

[4] Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 28.07.2010 року № 656. 

[5] Станом на грудень 2016 року прожитковий мінімум для осіб, які втратили працездатність, становить 1247 грн.

[6] Це означає, що у грудні 2016 року мінімальна пенсія ветеранів війни встановлена у наступних розмірах: 3553,95 грн – для інвалідів війни І групи; 3179,85 грн – для інвалідів війни ІІ групи; 2805,75 грн – для інвалідів війни ІІІ групи; 2057,55 грн – для УБД.

 

Попередня стаття Наступна стаття